סוגרים שנה

שינויים במיסוי בעקבות דוח ועדת טרכטנברג – עמית נטע, רו"ח

ביום ד' 7/12/2011  אושרו בקריאה שלישית בכנסת המלצות מיסוי שבדו"ח ועדת טרכטנברג.

להלן שינויי החקיקה העיקריים:

מס הכנסה יחידים

א.     בוטל המשך המתווה להפחתת מס ההכנסה ליחידים שאמורה הייתה לחול בשנים 2012-2016.

ב.     מאידך, תבוצע הפחתה באמצעות מדרגת המס השלישית ל-21% במקום 23%.

ג.      אבות לילדים עד גיל 3 יקבלו 2 נקודות זיכוי במס הכנסה.

ד.     העלאת שיעור המס השולי ליחידים ל-48% מהכנסה של 40,231 ₪ לחודש.

מס הכנסה לחברות

א.     בוטלה הפחתת מס חברות שאמורה הייתה לחול בשנים 2012-2016.

ב.     מס החברות יעלה ל – 25% בשנת 2012.

דיבידנדים והכנסות מריבית

מס הכנסה על דיבידנד ליחידים יעלה ל- 25% (במקום 20%) ולבעלי שליטה יעלה

ל- 30% (במקום 25%).

יש לציין שלא נתקבלה ההמלצה שההכנסות לבעלי הכנסה של 1 מליון ₪ לשנה ימוסו ב – 2% נוספים (כולל הכנסות מדיבידנדים).

הכנסות מריבית

הכנסות מריבית על נכסים צמודי מדד יועלו ל – 25%.

הכנסות על נכסים לא צמודים ישארו ללא שינוי  15%.

ביטוח לאומי

ביטוח לאומי יחול רק על הכנסות מיגיעה אישית עד 5 פעמים שכר ממוצע

(כ-41,000 ₪ לחודש).

המלצות שלי לפעולה:

ראשית, אדגיש כי, כל מומלץ לבעל עסק  לקבל ייעוץ מס הרלבנטי לנתוניו האישיים השנה.

א.     בעקבות הגידול במס חברות מ-24% ל-25% יש לשקול הקדמת הכנסות ודחיית הוצאות.

ב.     יש לשקול חלוקת דיבידנדים השנה בשל עלייה של 5% במס הכנסה.

אני מבחין בין 2 סוגים של בעלי מניות הזכאים לדיבידנדים:

1.     בעלי מניות שיש להם צורך בדיבידנד בתקופה הקרובה – למשל – לצורך רכישת בית, פירעון מוקדם של משכנתא, רכישת רכב פרטי, וכולי – לבעלי מניות אלו מומלץ לחלק דיבידנד עד 31/12/2011.

2.     בעלי מניות שאין להם צורך כספי מהותי בתקופה הקרובה, אני ממליץ שלא לחלק

דיבידנד ולהמתין.

מניסיון רב שנים מול רשויות המס, למדנו כי, לעיתים קיימים "מבצעי סוף עונה"

(כדוגמת – הוראת השעה בשנת 2009 למס הכנסה של 12% על דיבידנדים שצמחו עד ליום 31/12/2002).

לעיתים חלוקת הדיבידנד תבוצע כשהחברה תפורק ובעלי המניות יהיו בעלי הכנסה נמוכה,

אפשרות אחרת הינה שהחברה תיתן הלוואה לבעל מניותיה כחלופה להלוואה בנקאית ובתנאים אטרקטיביים יותר. (יש לוודא קיום חוזה בין החברה לבעל המניות, לוח סילוקין, ריבית שוק וכו').

ג.      בונוסים למנהלים

מומלץ לדחות בונוסים למנהלים ל – 12/2012, מאחר ותקרת הביטוח לאומי תופחת

ל – 5 פעמים השכר הממוצע, מאחר והבונוסים נפרסים שנה אחורה, ומאחר ואנו מעוניינים בדחיית הוצאות.

ד.     מכירה רעיונית של ניירות ערך

מאחר והכנסות מריבית ומדיבידנדים יחויבו ע"ב מימוש, ולא יחושבו לינארית, המס יעלה ב – 5%.

מס הכנסה התיר מכירה רעיונית של המניות, אגרות החוב תוך תשלום המס השנה ובעמלה של 0.1%.

כשקיימים רווחים, יש לשקול מכירה רעיונית, ולקחת בחשבון  עמלות וכמו כן לא בטוח שרווחים עליהם נשלם מס היום ,יישארו רווחים בעתיד.

שיטת המס בישראל אינה מקזזת הפסדים השנה עם רווחים משנה קודמת.

כשקיימים הפסדים, וכאשר יש רווחי הון ברי קיזוז השנה, כדוגמת דיבידנדים,

מומלץ לשקול לבצע מכירה רעיונית.

כשאין רווחי הון ברי קיזוז, חבל על העמלות.

בהזדמנות זאת אחזור על המלצות כלליות לבדיקת מס בסוף שנה:

1.     כשההכנסות השנה נמוכות מסף המס, יש לבחון הגדלת הכנסות עד לסף המס ולעיתים אף יותר, כדי שבס"ה בשנים 2011 2012 נשלם פחות מס.

2.     מימוש רווחי הון כשקיימים הפסדי הון משנים קודמות.

3.     הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות ע"פ התקרות הקבועות בחוק.

4.     תשלום הפרשי שומה צפויים ל-2011 עד ליום 31/1/2012, כדי להימנע מריבית והפרשי הצמדה.

5.     תשלום מקדמות מס על דמי שכירות למגורים מעל תקרת הפטור עד ליום 31/1/2012.